ITR મોડું ફાઈલ કરવા છતાં મુંબઈના વ્યક્તિએ ₹5 કરોડની જમીનના વેચાણ પર ‘ઝીરો ટેક્સ’ ચૂકવ્યો; ITATએ હજુ પણ ટેક્સમાં છૂટ શા માટે આપી છે

તાજેતરના અપડેટમાં, આવકવેરા એપેલેટ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) ની મુંબઈ બેન્ચ દ્વારા આપવામાં આવેલા ચુકાદામાં મિલકતના વેચાણ પરના કેપિટલ ગેઈન ટેક્સ સાથે વ્યવહાર કરતા કરદાતાઓને મોટી રાહત આપવામાં આવી છે. હવે આ એક કેસ છે જેમાં આશરે ₹5 કરોડની કિંમતની જમીનના વેચાણનો સમાવેશ થાય છે. ટ્રિબ્યુનલે ચુકાદો આપ્યો હતો કે મુંબઈના વ્યક્તિએ સત્તાવાર સમયમર્યાદા પછી ઈન્કમ ટેક્સ રિટર્ન (આઈટીઆર) ફાઈલ કરવા છતાં કોઈ મૂડી લાભ કર ચૂકવવો પડતો નથી. આ ચોક્કસ ચુકાદાએ સમગ્ર દેશનું ધ્યાન આકર્ષિત કર્યું છે કારણ કે તે સ્પષ્ટ કરે છે કે આવકવેરા કાયદાની કલમ 54 કેવી રીતે કાર્ય કરે છે. ચાલો વિગતવાર જાણીએ: ઘટનામુંબઈના વિલે પાર્લેના એક વ્યક્તિએ 2017માં લગભગ 5.03 કરોડ રૂપિયામાં જમીનના ત્રણ પ્લોટ વેચ્યા હતા. આમાંથી, તેણે અંદાજે INR 3.68 કરોડનો લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ (LTCG) મેળવ્યો. હવે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 54 મુજબ, કરદાતાઓ કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સમાંથી મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે જો તેઓ આપેલ સમયગાળામાં નવી રહેણાંક મિલકતમાં નફાનું પુન: રોકાણ કરે છે.પરંતુ કરદાતા દ્વારા મોડેથી આઈટીઆર ફાઈલ કર્યા બાદ આ સમસ્યા સર્જાઈ હતી. સરકારે આકારણી વર્ષ 2018-19 માટે રિટર્ન ફાઇલ કરવાની સમયમર્યાદા 31 ઓક્ટોબર, 2018 સુધી લંબાવી દીધી તે પછી પણ, તેણે 28 ડિસેમ્બર, 2018ના રોજ જ તેનું રિટર્ન ફાઇલ કર્યું. ઉપરાંત, પ્રશ્નમાં રહેલા વ્યક્તિએ કેપિટલ ગેઇન્સ એકાઉન્ટ સ્કીમ (CGAS)માં મૂડી લાભની રકમ જમા કરાવી ન હતી. આનો ઉપયોગ ત્યારે થાય છે જ્યારે કરદાતાઓએ ફાઇલિંગની સમયમર્યાદા પહેલાં લાભનો ઉપયોગ કર્યો ન હોય.કેપિટલ ગેઈનનું શું થયું?આ વ્યક્તિએ વિલંબિત રિટર્ન ફાઇલ કરવાના થોડા દિવસો પહેલા 24 ડિસેમ્બર, 2018ના રોજ INR 8.45 કરોડમાં નવી રહેણાંક મિલકત ખરીદવા માટે નાણાંનો ઉપયોગ કર્યો હતો. આવકવેરા વિભાગે મુક્તિના દાવાને નકારી કાઢ્યો હતો. આપેલ દલીલ એ હતી કે નફો મૂળ સમયમર્યાદા પહેલા CGAS માં જમા કરાવવામાં આવ્યો ન હતો કે સમયસર ITR દ્વારા જાણ કરવામાં આવી ન હતી. તેથી, કર લાભોનો દાવો ન કરવો જોઈએ.ITAT મુંબઈનો ચુકાદો

કેનવા

જ્યારે આ મામલો ITAT મુંબઈમાં પહોંચ્યો, ત્યારે બેન્ચે 22 એપ્રિલ, 2026ના રોજ કરદાતાની તરફેણમાં ચુકાદો આપ્યો. ટ્રિબ્યુનલે નોંધ્યું કે કલમ 54 પ્રાથમિક રીતે તેના પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે કે શું મૂડી લાભ ખરેખર નવી રહેણાંક મિલકતમાં પરવાનગીની અવધિમાં રોકાણ કરવામાં આવ્યો હતો. કારણ કે વ્યક્તિએ કલમ 139(4) હેઠળ વિલંબિત રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલા નવી મિલકત ખરીદવા માટે પહેલાથી જ મૂડી લાભની સંપૂર્ણ રકમનો ઉપયોગ કર્યો હતો. કરવેરા નિષ્ણાતોએ સમજાવ્યું કે ચુકાદો “અનઉપયોગી” અને “પહેલેથી ઉપયોગમાં લેવાયેલ” મૂડી લાભો વચ્ચેનો તફાવત દર્શાવે છે. જો રિટર્ન ફાઈલ કરતા પહેલા નવી પ્રોપર્ટીમાં પૈસાનું રોકાણ કરવામાં આવ્યું હોય, રિટર્નમાં વિલંબ થાય તો પણ કલમ 54નો હેતુ પૂરો માનવામાં આવે છે. ટ્રિબ્યુનલે કર્ણાટક હાઈકોર્ટ અને ગુવાહાટી હાઈકોર્ટના નિર્ણયો સહિત અગાઉના કોર્ટના ચુકાદાઓનો પણ ઉલ્લેખ કર્યો હતો. આ ચુકાદાને હવે સમગ્ર ભારતમાં પ્રોપર્ટી વેચનારાઓ અને ઘર ખરીદનારાઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ ઉદાહરણ તરીકે જોવામાં આવે છે.